2021年注冊個人獨資企業(yè)好還是個體戶好？

收到一位小伙伴的私信：  

基本上這是很多創(chuàng)業(yè)人都會遇到的一個問題，以個人身份選擇注冊時，不清楚個人獨資企業(yè)和個體工商戶之間的區(qū)別在哪里？  

如果你也不清楚個人獨資企業(yè)和個體戶注冊時到底選哪個？兩者有什么區(qū)別?以及核定征收和查賬征收模式下該如何申報繳納個稅？  

今天帶大家一文了解以上盲區(qū)！  

 

個人獨資企業(yè)，是指依照《個人獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責(zé)任的經(jīng)營實體。  

先來看看個個人獨資企業(yè)和個體戶有哪些不同？  

 

 

 

1、個人獨資企業(yè)≠個體戶，區(qū)別大不同！

個人獨資企業(yè)≠個體工商戶，個人出資有兩種形式，一個是獨資企業(yè)，一個是個體工商戶，雖然個體戶和個人獨資企業(yè)都是按照經(jīng)營所得繳納個稅，次年匯算清繳，但他們是完全不同的概念。  

個人獨資企業(yè)是經(jīng)營實體，是一種企業(yè)形態(tài)，個體工商戶不采用企業(yè)形式，一般認為屬于“個人”，兩者還是有很大差別的！  

 

 

 

 

2、除了個體戶、個獨，這些也要繳納“經(jīng)營所得”個稅

1.經(jīng)營所得  

我們知道，個體工商戶和個人獨資企業(yè)需要按照經(jīng)營所得繳納個稅，除此之外，按照類型劃分，還有兩類：合伙企業(yè)的個人合伙人和從事其他生產(chǎn)經(jīng)營的個人。  

01.個體工商戶  

02.個人獨資企業(yè)投資人  

03.合伙企業(yè)的個人合伙人  

04.從事其他生產(chǎn)經(jīng)營的個人  

具體看思維導(dǎo)圖（建議下載收藏）： 

2.征收方式  

經(jīng)營所得個人所得稅的征收方式主要為2種：查賬征收和核定征收；  

征收方式也是直接體現(xiàn)在個人所得稅的申報表中的，申報時勾選對應(yīng)的征收方式，見下圖：  

以上內(nèi)容告訴了我們個人獨資企業(yè)和個體工商戶的區(qū)別，以及需要繳納經(jīng)營所得的主體包含哪些！接下來我們在一起看看經(jīng)營所得，應(yīng)該如何納稅申報？  

這里以個人獨資企業(yè)作為例子，分別就查賬征收和核定征收進行填報。  

 

 

 

3、查賬征收“經(jīng)營所得”個稅的預(yù)繳申報 

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅預(yù)繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報本表。  

【例1】2020年，老王注冊了一家個人獨資企業(yè)，簡稱M，主營范圍為娛樂休閑類，會計制度核算健全，能完整、準確納稅申報，個人所得稅征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳），季度申報，2021年第一季度、第二季度的收入成本如下：  

老王個人2021年并沒有綜合所得，M每季度需要為老王支付養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險，公積金，同時還購買了符合規(guī)定的商業(yè)保險，具體明細如下：每季度/元  

附：  

請問：老王如何預(yù)繳個人所得稅？如何填寫納稅申報表？  

(1)計算第一季度應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅額。  

①對于個人獨資企業(yè)M而言，營業(yè)利潤=收入-成本=150000-30000=120000元。  

②從投資者層面來講，計算老王經(jīng)營所得個人所得稅  

應(yīng)納稅所得額=營業(yè)利潤-投資者減除費用-專項扣除-依法確定的其他扣除=120000-5000*3-8000-6000-15000-600=75400元  

對照稅率表，適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500  

老王第一季度應(yīng)納稅額=75400*10%-1500=6040元  

(2)計算第二季度應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅額。  

①對于個人獨資企業(yè)M而言，第一、第二季度累計營業(yè)利潤=累計收入-累計成本=（150000+180000）-（30000+28000）=272000元。  

②從投資者層面來講，計算老王經(jīng)營所得個人所得稅  

第二季度累計應(yīng)納稅所得額=累計營業(yè)利潤-累計投資者減除費用-累計專項扣除-累計依法確定的其他扣除=272000-5000*6-8000*2-6000*2-15000*2-600*2=182800元  

對照稅率表，適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500。  

應(yīng)納稅額=182800*20%-10500=26060元  

應(yīng)補預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額-已交稅額=26060-0-6040=20020元  

（3）以上已經(jīng)計算出第一季度和第二季度老王應(yīng)預(yù)繳的個稅金額，老王在每個季度結(jié)束后的15日內(nèi)納稅申報，需要填寫的是《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。  

①第一季度申報表填報  

②第二季度申報表填報  

 

 

 

4、核定征收“經(jīng)營所得”個稅的預(yù)繳申報 

例2：接上例，如果老王的M個人獨資企業(yè)，不符合查賬征收，經(jīng)營所得個稅稅務(wù)機關(guān)按照“核定應(yīng)稅所得率”征收，應(yīng)稅所得率為20%，此時，老王應(yīng)該如何繳納個人所得稅？又該如何申報？  

(1)計算第一季度應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅  

應(yīng)納稅所得額=150000*20%=30000元  

對照稅率表，適用稅率5%，速算扣除數(shù)0  

老王第一季度應(yīng)納稅額=30000*5%-0=1500元  

(2)計算第二季度應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅  

第一、第二季度累計收入=150000+180000=272000元。  

應(yīng)納稅所得額=272000*20%=54400元  

對照稅率表，適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500  

應(yīng)納稅額=54400*10%-1500=3940元  

應(yīng)補預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額-已交稅額=3940-0-1500=2440元  

同樣，老王在每個季度結(jié)束后的15日內(nèi)納稅申報，需要填寫的依據(jù)是《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。  

①第一季度申報表填報  

②第二季度申報表填報  

附：經(jīng)營所得個稅預(yù)繳和匯繳適用報表  

 

 

 

5、為什么大家都喜歡注冊個獨、個體戶? 

無論是個人，個體工商戶、還是個體獨資企業(yè)、合伙企業(yè)從事取得的“四業(yè)”（四業(yè)即種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)）所得暫不征收個人所得稅。政策依據(jù)：財稅[2004]30號、財稅[2010]96號；  

除此之外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）規(guī)定，自2021年1月1日起至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。（個人獨資企業(yè)就沒有這個資格享受了此項優(yōu)惠了，也是今年稅收優(yōu)惠政策上，兩者最大的不同!）  

其實，經(jīng)營所得個人所得稅并沒有很多的稅收優(yōu)惠，之所以許多人會對注冊個體工商戶、個人獨資企業(yè)趨之若鶩，其實并不是因為經(jīng)營所得的稅收優(yōu)惠力度有多大，只是這項所得可以核定征收而已，核定征收方式才是一個最大的隱形優(yōu)惠。  

目前，從稅局的角度，并不主張核定征收，越來越少的企業(yè)核定征收，有條件的企業(yè)都需要按照查賬征收方式納稅申報。就實務(wù)而言，對核定征收的企業(yè)，稅局監(jiān)控的少一些。但就政策層面上，風(fēng)險都是一樣的。  

本篇文章介紹個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得申報以及和個體工商戶的區(qū)別等有關(guān)問題，希望大家能多多轉(zhuǎn)發(fā)，幫助到有需要的人。