年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策再延兩年！怎么選我們幫你算好了
發(fā)布日期：2022-01-14 瀏覽次數(shù)：0
據(jù)央視新聞聯(lián)播，昨日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底，二是將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底，三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。
對(duì)于工薪階層來(lái)說(shuō)，前兩項(xiàng)優(yōu)惠政策影響甚大。特別是年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式，采用單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅，到手年終獎(jiǎng)可能相差一大截。
那到底怎么選呢？來(lái)算筆賬。
首先我們要知道，年終獎(jiǎng)什么時(shí)候申報(bào)個(gè)稅，要看什么時(shí)候發(fā)。如果在2021年最后幾天發(fā)，納入2021年申報(bào)；如果過(guò)了元旦再發(fā)，就納入2022年申報(bào)。而且，一年只能申報(bào)一次。
浙江金瑞稅務(wù)師事務(wù)所副所長(zhǎng)余海濤介紹，一般來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，能大大減輕納稅人的個(gè)稅支出，但也有例外。
剛剛跨過(guò)個(gè)稅起征點(diǎn)（5000元/月或60000元/年）的工薪階層，扣除基本減除費(fèi)用（5000元/月）、專項(xiàng)扣除（五險(xiǎn)一金等）、專項(xiàng)附加扣除等后，采用合并計(jì)稅可能也無(wú)需繳稅或只需繳很少的稅。選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅反而會(huì)增加稅負(fù)。
所以，到底選擇哪種計(jì)稅方式，要根據(jù)個(gè)人收入情況具體分析。
余海濤測(cè)算了一個(gè)參考臨界值。扣除社保、公積金以及專項(xiàng)附加扣除后，月工資之和加上年終獎(jiǎng)總計(jì)不超過(guò)9.6萬(wàn)元，將工資和年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅更劃算。
但也不是絕對(duì)，來(lái)看具體案例。
獨(dú)生子A在杭州上班，每月工資1萬(wàn)元，年底拿到3萬(wàn)元年終獎(jiǎng)；未婚未育，租房住，父母年滿60歲。
則A每月應(yīng)納稅所得額為-750元。
如果將年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅，全年需繳個(gè)稅630元；如果年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，全年需繳個(gè)稅900元，比合并計(jì)稅多270元。
顯然，對(duì)A來(lái)說(shuō)，選擇年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅更劃算。
什么情況下年終獎(jiǎng)適合單獨(dú)計(jì)稅呢？繼續(xù)算賬。
杭州白領(lǐng)B，月工資2萬(wàn)元，一個(gè)孩子上小學(xué)，有首套房貸，與弟弟共同贍養(yǎng)年滿60歲的父母，今年可以拿到2萬(wàn)元年終獎(jiǎng)。
如果選擇年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅，B全年需繳個(gè)稅8480元；如果選擇單獨(dú)計(jì)稅，全年需繳個(gè)稅為7080元，比合并計(jì)稅少繳1400元。
當(dāng)然是選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。
需要注意的是，如果選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，不能減除基本減除額（起征點(diǎn)）、專項(xiàng)扣除（社保+公積金）、專項(xiàng)附加扣除的。
另外還要注意“跳檔”臨界點(diǎn)，即多發(fā)1元稅賦大增。
這些臨界點(diǎn)包括36000元、144000元、300000元、420000元、660000元、960000元。
比如同樣采用單獨(dú)計(jì)稅，年終獎(jiǎng)發(fā)36000元，需繳稅1080元；年終獎(jiǎng)發(fā)36001元，稅款為3390.1元，到手反而少了2310.1元。
如果發(fā)現(xiàn)自己的年終獎(jiǎng)剛好卡在“臨界點(diǎn)”，可以跟單位會(huì)計(jì)協(xié)商。對(duì)扣繳單位來(lái)說(shuō)，如果發(fā)現(xiàn)員工的年終獎(jiǎng)在“臨界點(diǎn)”，最好也要提前告知該員工選擇合理的計(jì)稅方式。
當(dāng)然，萬(wàn)一選錯(cuò)了計(jì)稅方式，還有補(bǔ)救辦法。納稅人還可以在次年3月至6月的匯算清繳中，主動(dòng)申報(bào)，以獲得退稅。
至于國(guó)常會(huì)上提到的第二項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策，比較好理解。就是年度匯算清繳時(shí)如果需要補(bǔ)繳的稅款不到400元，而且你的稅前年收入又沒(méi)有超過(guò)12萬(wàn)元，這部分稅款就不用補(bǔ)了。
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